办公用品会计分录练习题

题目：某企业2024年5月发生以下办公用品相关业务，请编制会计分录。

一、资料

1. 5月3日，行政管理部门购买办公用品一批，取得增值税普通发票，价税合计1130元，款项以现金支付。
2. 5月8日，销售部门报销购买办公用品费用，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税税额260元，款项通过银行转账支付。
3. 5月10日，生产车间领用办公用品一批，实际成本500元。
4. 5月15日，购进办公用品一批，取得增值税专用发票，注明价款5000元，增值税税额650元，款项已付，办公用品已验收入库。
5. 5月18日，管理部门领用库存办公用品一批，实际成本800元。
6. 5月20日，购入不需安装的办公设备一台，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税税额1300元，款项以银行存款支付，设备已投入使用（假设不考虑折旧）。
7. 5月25日，销售部门购买一批办公用品直接使用，取得增值税普通发票，价税合计2260元，款项以银行存款支付。
8. 5月31日，盘盈办公用品一批，重置成本为300元，经批准冲减管理费用。

二、要求
根据上述资料，编制相关会计分录（金额单位：元）。

三、参考答案

1. 5月3日，购入办公用品直接使用（普通发票不得抵扣进项税额）：
借：管理费用 1130
贷：库存现金 1130

2. 5月8日，销售部门报销办公用品费（取得专用发票）：
借：销售费用 2000
应交税费—应交增值税（进项税额）260
贷：银行存款 2260

3. 5月10日，生产车间领用办公用品（实际成本法）：
借：制造费用 500
贷：周转材料—低值易耗品 500
（注：办公用品也可直接计入“管理费用”以外的相应成本费用科目；若企业采用一次摊销法，则按领用部门计入制造费用、管理费用等。）

4. 5月15日，购入办公用品验收入库（取得专用发票）：
借：周转材料—低值易耗品 5000
应交税费—应交增值税（进项税额）650
贷：银行存款 5650

5. 5月18日，管理部门领用库存办公用品：
借：管理费用 800
贷：周转材料—低值易耗品 800

6. 5月20日，购入办公设备：
借：固定资产 10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1300
贷：银行存款 11300

7. 5月25日，销售部门购买办公用品直接使用（普通发票）：
借：销售费用 2260
贷：银行存款 2260

8. 5月31日，盘盈办公用品（重置成本）：
借：周转材料—低值易耗品 300
贷：待处理财产损溢 300
借：待处理财产损溢 300
贷：管理费用 300

四、解析

1. 办公用品按用途计入相应成本费用科目。行政管理部门使用计入“管理费用”；销售部门使用计入“销售费用”；生产车间使用计入“制造费用”。
2. 增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣；取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣，应计入采购成本。
3. 办公用品数量较多、金额较小时，可直接计入当期费用；也可先通过“周转材料—低值易耗品”核算，领用时再按用途转入相关成本费用。
4. 盘盈的存货应按重置成本入账，先记入“待处理财产损溢”科目，报经批准后冲减管理费用。